Рубрики
Новости

Ответ по возникающим противоречиям при расчете компенсации НДС при УСН

На сайте добавлена подробная статья о периодически возникающем вопросе, при расчете компенсации НДС при УСН по формуле:
(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18.

Некоторых специалистов-сметчиков сбивает с толку формулировка письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС об утрате значения примера расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенного в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ- 6292/10, и ответ по данному вопросу в «Вестнике 4 (157) Консультации и разъяснения».

Подробный разбор документов и вывод из запутанной ситуации в отдельной статье — ответе на очередной, хорошо сформулированный, вопрос на данную тему: читать статью.

Рубрики
Вопрос-ответ по сметному делу

Устаревший метод расчета компенсации НДС при УСН

Вопрос:
Добрый день! Нашла в стройинфо такое разъяснение:

Вестник 4 (157) Консультации и разъяснения
Вопрос: Просим дать разъяснение по Письму Госстроя РФ от 06 октября 2003г. № НЗ — 6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощённой системе налогообложения».
Нас интересует, действует данное письмо или оно утратило силу, если утратило силу, то на основании какого документа.
Ответ: Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) приведен в п. 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004.
В тех случаях, когда по отдельным видам объектов строительства организациям законодательством Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг.
Затраты подрядных организаций на указанные цели определяются по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ в текущем уровне цен.
При этом в указанный расчет включаются материальные ресурсы, учтенные в стоимости машино-часа эксплуатации строительных машин (быстроизнашивающиеся части, смазочные материалы, гидравлическая жидкость, энергоносители).
В связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенной в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ- 6292/10, утратил свое значение.

То есть эта формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 получается не действительна? Следуя из этого письма? У меня уже несколько заказчиков не пропускает эту формулу

С уважением, …

Татьяна Э.
t**************a@mail.ru

Ответ:
Здравствуйте!

Спасибо, что отправили именно цитату из разъяснений, с указанием номера выпуска.
Часто бывает, что на разъяснения ссылаются, но конкретно не цитируют.

Некоторые специалисты-сметчики используют цитату:

Вестник 4 (157) Консультации и разъяснения
В связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенную в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение.

отмечая, что формула:
(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18
приведенная на странице (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn), уже не верна.

Почему это не так?

Дело в том, что формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 не соответствует формуле расчета, приведенной в примере к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10.

То есть, даже отмена данного письма не повлияла бы на формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18, так как в письме содержится расчет по другой формуле.

Как не запутаться

Возникает два вопроса, читая ответ «Консультаций и разъяснений» и воспринимая его как аргумент:
Первый — по формулировке ответа в «Консультациях и разъяснениях» — но он на дело не влияет, как ни странно и мы его оставим.
И второй вопрос: почему указывают на данный ответ в разъяснениях и на письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, аргументируя этими документами, что формула на странице (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn) для расчета компенсации НДС при УСН не действует?

Рассмотрим детальнее письмо Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, содержащее не действующий пример расчета компенсации НДС при УСН, конкретно — приложение с примером расчета:

Приложение к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10
ПРИМЕР РАСЧЕТА ЗАТРАТ НА УПЛАТУ НДС
┌─────────────────────────┬──────────┬───────────────────────────┐
│ Статьи затрат │Сметная │ Расчет затрат на уплату │
│ │стоимость │ НДС по ставке 20% │
│ │строитель-│ │
│ │ства в те-│ │
│ │кущем │ │
│ │уровне цен│ │
│ │(тыс. │ │
│ │руб.) │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Прямые затраты, │ │ │
│в т.ч. │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Материалы │6150 │6150 х 0,2 = 1230 │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Оплата труда рабочих │1960 │- │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Затраты на эксплуатацию │1890 │(1890 — 370) х 0,2 = 304 │
│машин │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│в т.ч. оплата труда │370 │- │
│машинистов │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Итого │10000 │1534 │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Накладные расходы │1925 │1925 х 0,183 х 0,2 = 70 │
│(1960 + 370) х 1,18 х 0,7│ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Сметная прибыль │1363 │1363 х 0,15 х 0,2 = 41 │
│(1960 + 370) х 0,65 х 0,9│ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Всего │13288 │1645 или 12,4% (1645/13288)│
│ │ │к сметной стоимости │
│ │ │строительства │
└─────────────────────────┴──────────┴───────────────────────────┘
Примечание:
0,183 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
0,15 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
1,18 — укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);
0,65 — общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).

Назовем этот метод — письмом.

И посмотрим формулу на странице: (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn, которая позволяет определить размер компенсации НДС в смете при УСН: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18. Назовем этот метод расчетом.

Найдем отличия

Отличия данных методов в следующем, по пунктам:

  1. В письме принята ставка НДС 20% — в расчете 18%.
  2. В письме удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов составляет 0,183 — в расчете 0,1712.
  3. В письме коэффициенты к НР и СП фигурируют, в том числе уже не действующий коэффициент к НР К=0,7 — в расчете коэффициенты к НР и СП опущены, так как в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.
  4. В письме указанны коэффициенты к НР и СП, в том числе недействующий, но нет указаний на применение иных коэффициентов, в зависимости от метода индексации — в расчете коэффициенты опущены, аналогично п. 3.
  5. В письме приняты укрупненные и общеотраслевые нормативы НР и СП соответственно, а не нормативы по видам работ — в расчете снова аналогично п. 3 в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.

Пункты 1, 4, 5 — несоответствий письма расчету можно пропустить, так как письмо — это пример, в котором, скажем, 20% НДС можно заменить на 18%. Но пункты 2, 3 делают два данных метода не соответствующими друг другу, а п. 3 делает письмо еще и не актуальным, так как включает в пример расчета коэффициент 0,7 к НР, отмененный более поздним письмом Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, на которое ссылаются в «Вестнике 4 (157) Консультации и разъяснения».

Если в примере есть коэффициент К=0,7 к НР и этот коэффициент на текущий момент уже отменен более поздним документом, значит пример устарел и перестал быть актуальным.
В формуле (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 коэффициента к НР нет изначально

Вывод

1. Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение — действительно, как и говорится в ответах «Консультаций и разъяснений», в связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС.
2. Формула расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18

представленная на странице: https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usnкорректна и действует. Отмена вышеуказанного письма на данную формулу никак не повлияла.

Можно сказать, что в данной формуле учтено современное положение, учтено письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС и учтена «отмена» примера расчета в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, так как эти документы влияют на переменные, которых в формуле не содержится.

Результат изменения переменных, а именно коэффициентов к НР, этими документами рассчитывается заранее, и в формулу попадает уже как конечные НР, с учетом коэффициентов.

Почему заказчики не пропускают данную формулу и что они предлагают взамен — это интересный вопрос.

Рубрики
Вопрос-ответ по сметному делу

Материалы куплены без НДС, но заказчик просит выделить НДС

Вопрос:

При проверке смет бюджетная организация требует предоставить документы на материалы. Наша фирма купила материалы без НДС. Сметчик бюджетной организации требует выделить НДС.Как доказать,что это не верно?Налоговый кодекс им не указ.Спасибо.

Ольга
o************v@yandex.ru

Ответ:

Здравствуйте!

Вы не указали какая система налогообложения применяется у вас на предприятии и каким образом материалы фигурируют в смете (это расценки из СНБ или расценки по «прайс-листу»)

Если вы работаете с НДС, то в смете добавляете его как обычно, то есть на сметную стоимость СМР, в т.ч. на материалы, купленные без НДС, НДС добавляется уже от вас.

Если вы работаете без НДС, то, по правилам, вам следует произвести в смете компенсацию НДС при УСН.

Как видите, в обоих случаях на материалы должен «накрутиться» НДС или его компенсация, и на это никак не влияют условия покупки материала вами.

Рубрики
Вопрос-ответ по сметному делу

Нужно ли применять понижающие коэффициенты в итогах сметы организации, работающей по УСН?

Вопрос:

Подскажите пожалуйста. Если организация работает на УСН то нужно в конце сметы применять понижающие коэф. Я правильно понял?

Алексей
z**********2@yandex.ru

Ответ:

Здравствуйте!

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), предусмотрен особый порядок определения сметной стоимости.

Этот порядок заключается в двух основных отличиях:

Во-первых — предприятия работающие по УСН не являются плательщиками НДС, а значит не включают его в смету. Но на использованный материал начисляется компенсация НДС. Подробно и с примерами вы можете прочитать здесь.

Во-вторых — если предприятие-подрядчик работает по УСН, то к нормативам накладных расходов НР и сметной прибыли СП применяются дополнительные понижающие коэффициенты. Какие конкретно для какого вида работ вы можете прочитать здесь.

Рубрики
Вопрос-ответ по сметному делу

Заказчик и подрядчик на УСН, субподрядчик на ОСН. Как правильно оформить сметы, КС-2, КС-3?

Вопрос:

Здравствуйте.
Помогите пожалуйста разобраться со сметами, КС-2 и КС-3.
Заказчик и подрядчик работают по УСН, а субподрядчик по ОСН (с НДС). Как правильно оформить сметы подрядчика и субподрядчика, что бы смета и КС-2 субподрядчика не превышали смету подрядчика и заказчика?

Ирина
5****4@mail.ru

Ответ:

Здравствуйте!

Подрядчик оплачивает субподрядчику работы согласно КС-2, КС-3 в которых может быть указан НДС — это не будет проблемой, так как подрядчик отнесет НДС на расходы независимо от того, выделил он его (НДС) или не выделил в платежном поручении.

Заказчик же оплачивает работы согласно КС-3, выставленной подрядчиком.

И подрядчику можно использовать справку КС-3, полученную от субподрядчика, где в графе «НДС» поставить прочерк или прописать «Без НДС», а в итоге прописать окончательную сумму.
В акте КС-2 заменить наименование «НДС» на «Компенсация НДС», с сохранением суммы.