Устаревший метод расчета компенсации НДС при УСН

Вопрос:
Добрый день! Нашла в стройинфо такое разъяснение:

Вестник 4 (157) Консультации и разъяснения
Вопрос: Просим дать разъяснение по Письму Госстроя РФ от 06 октября 2003г. № НЗ — 6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощённой системе налогообложения».
Нас интересует, действует данное письмо или оно утратило силу, если утратило силу, то на основании какого документа.
Ответ: Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) приведен в п. 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004.
В тех случаях, когда по отдельным видам объектов строительства организациям законодательством Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг.
Затраты подрядных организаций на указанные цели определяются по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ в текущем уровне цен.
При этом в указанный расчет включаются материальные ресурсы, учтенные в стоимости машино-часа эксплуатации строительных машин (быстроизнашивающиеся части, смазочные материалы, гидравлическая жидкость, энергоносители).
В связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенной в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ- 6292/10, утратил свое значение.

То есть эта формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 получается не действительна? Следуя из этого письма? У меня уже несколько заказчиков не пропускает эту формулу

С уважением, …

Татьяна Э.
t**************a@mail.ru

Ответ:
Здравствуйте!

Спасибо, что отправили именно цитату из разъяснений, с указанием номера выпуска.
Часто бывает, что на разъяснения ссылаются, но конкретно не цитируют.

Некоторые специалисты-сметчики используют цитату:

Вестник 4 (157) Консультации и разъяснения
В связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенную в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение.

отмечая, что формула:
(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18
приведенная на странице (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn), уже не верна.

Почему это не так?

Дело в том, что формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 не соответствует формуле расчета, приведенной в примере к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10.

То есть, даже отмена данного письма не повлияла бы на формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18, так как в письме содержится расчет по другой формуле.

Как не запутаться

Возникает два вопроса, читая ответ «Консультаций и разъяснений» и воспринимая его как аргумент:
Первый — по формулировке ответа в «Консультациях и разъяснениях» — но он на дело не влияет, как ни странно и мы его оставим.
И второй вопрос: почему указывают на данный ответ в разъяснениях и на письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, аргументируя этими документами, что формула на странице (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn) для расчета компенсации НДС при УСН не действует?

Рассмотрим детальнее письмо Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, содержащее не действующий пример расчета компенсации НДС при УСН, конкретно — приложение с примером расчета:

Приложение к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10
ПРИМЕР РАСЧЕТА ЗАТРАТ НА УПЛАТУ НДС
┌─────────────────────────┬──────────┬───────────────────────────┐
│ Статьи затрат │Сметная │ Расчет затрат на уплату │
│ │стоимость │ НДС по ставке 20% │
│ │строитель-│ │
│ │ства в те-│ │
│ │кущем │ │
│ │уровне цен│ │
│ │(тыс. │ │
│ │руб.) │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Прямые затраты, │ │ │
│в т.ч. │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Материалы │6150 │6150 х 0,2 = 1230 │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Оплата труда рабочих │1960 │- │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Затраты на эксплуатацию │1890 │(1890 — 370) х 0,2 = 304 │
│машин │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│в т.ч. оплата труда │370 │- │
│машинистов │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Итого │10000 │1534 │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Накладные расходы │1925 │1925 х 0,183 х 0,2 = 70 │
│(1960 + 370) х 1,18 х 0,7│ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Сметная прибыль │1363 │1363 х 0,15 х 0,2 = 41 │
│(1960 + 370) х 0,65 х 0,9│ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Всего │13288 │1645 или 12,4% (1645/13288)│
│ │ │к сметной стоимости │
│ │ │строительства │
└─────────────────────────┴──────────┴───────────────────────────┘
Примечание:
0,183 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
0,15 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
1,18 — укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);
0,65 — общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).

Назовем этот метод — письмом.

И посмотрим формулу на странице: (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn, которая позволяет определить размер компенсации НДС в смете при УСН: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18. Назовем этот метод расчетом.

Найдем отличия

Отличия данных методов в следующем, по пунктам:

  1. В письме принята ставка НДС 20% — в расчете 18%.
  2. В письме удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов составляет 0,183 — в расчете 0,1712.
  3. В письме коэффициенты к НР и СП фигурируют, в том числе уже не действующий коэффициент к НР К=0,7 — в расчете коэффициенты к НР и СП опущены, так как в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.
  4. В письме указанны коэффициенты к НР и СП, в том числе недействующий, но нет указаний на применение иных коэффициентов, в зависимости от метода индексации — в расчете коэффициенты опущены, аналогично п. 3.
  5. В письме приняты укрупненные и общеотраслевые нормативы НР и СП соответственно, а не нормативы по видам работ — в расчете снова аналогично п. 3 в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.

Пункты 1, 4, 5 — несоответствий письма расчету можно пропустить, так как письмо — это пример, в котором, скажем, 20% НДС можно заменить на 18%. Но пункты 2, 3 делают два данных метода не соответствующими друг другу, а п. 3 делает письмо еще и не актуальным, так как включает в пример расчета коэффициент 0,7 к НР, отмененный более поздним письмом Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, на которое ссылаются в «Вестнике 4 (157) Консультации и разъяснения».

Если в примере есть коэффициент К=0,7 к НР и этот коэффициент на текущий момент уже отменен более поздним документом, значит пример устарел и перестал быть актуальным.
В формуле (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 коэффициента к НР нет изначально

Вывод

1. Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение — действительно, как и говорится в ответах «Консультаций и разъяснений», в связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС.
2. Формула расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18

представленная на странице: https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usnкорректна и действует. Отмена вышеуказанного письма на данную формулу никак не повлияла.

Можно сказать, что в данной формуле учтено современное положение, учтено письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС и учтена «отмена» примера расчета в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, так как эти документы влияют на переменные, которых в формуле не содержится.

Результат изменения переменных, а именно коэффициентов к НР, этими документами рассчитывается заранее, и в формулу попадает уже как конечные НР, с учетом коэффициентов.

Почему заказчики не пропускают данную формулу и что они предлагают взамен — это интересный вопрос.

Коэффициенты к НР и СП при УСН

Вопрос:

Добрый день! Получил на проверку ресурсный сметный расчет на монтаж оборудования видеонаблюдения (работают по УСН). Применены понижающие коэф-ты к НР — 0,85 от ФОТ, к СП — 0,8 от ФОТ. И дополнительно применен коэфф-т 0,94 к НР, однако 0,9 к СП не применен, отсутствует. Это неправильно? И, правомерно ли применение всех этих коэффициентов к сборникам ГЭСНм08, ГЭСНм10 а также ГЭСНп02-02-001-01? Простите, длинный вопрос.

Фарид
a*****d@yandex.ru

Ответ:

Здравствуйте!

Применение данных коэффициентов не зависит от метода разработки документации: базисно-индексного или ресурсного. Но зависит от метода индексирования.

При упрощенной системе налогообложения, дополнительно к коэффициентам 0,85 к НР и 0,8 к СП, применяются коэффициенты 0,94 и 0,9 соответственно.

Вы можете так же ознакомиться с коэффициентами к НР и СП для большинства случаев, с учетом различных видов индексирования, на нашей специальной странице.

Нужно ли применять понижающие коэффициенты в итогах сметы организации, работающей по УСН?

Вопрос:

Подскажите пожалуйста. Если организация работает на УСН то нужно в конце сметы применять понижающие коэф. Я правильно понял?

Алексей
z**********2@yandex.ru

Ответ:

Здравствуйте!

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), предусмотрен особый порядок определения сметной стоимости.

Этот порядок заключается в двух основных отличиях:

Во-первых — предприятия работающие по УСН не являются плательщиками НДС, а значит не включают его в смету. Но на использованный материал начисляется компенсация НДС. Подробно и с примерами вы можете прочитать здесь.

Во-вторых — если предприятие-подрядчик работает по УСН, то к нормативам накладных расходов НР и сметной прибыли СП применяются дополнительные понижающие коэффициенты. Какие конкретно для какого вида работ вы можете прочитать здесь.

Где найти нормативы накладных расходов НР и сметной прибыли СП для сборника территориальных единичных расценок на выполнение работ по содержанию автомобильных дорог ТЕРс?

Вопрос:

Где найти нормативы накладных расходов и сметной прибыли по сборнику на содержание автомобильных дорог общего пользования и мостовых сооружения на них (ТЕРс 81-06-01-2001 сборник 1)?

Работаю в программе РИК, при составлении сметы на содержание автомобильных дорог общего пользования программа не дает норматив накладных расходов и сметной прибыли. Как правильно составить смету с учетом НР и СП?

Елена
e********a@mail.ru

Ответ:

Здравствуйте!

Вы не указали регион сборников ТЕРс.

Для Республики Башкортостан данные по нормативам НР и СП содержатся в общих указаниях к данному сборнику, п. 1.9.

Территориальные единичные расценки, применяемые при проведении работ по содержанию автомобильных дорог Республики Башкортостан регионального или межмуниципального значения и дорожных сооружений, являющихся технологической частью этих дорог
Техническая часть
Общие указания

1.9 В составе единичных расценок не учтены накладные расходы и сметная прибыль, которые должны учитываться дополнительно.

При определении стоимости работ по содержанию автомобильных дорог следует принимать нормы накладных расходов в размере 11,7% от прямых затрат, плановых накоплений — в размере 8% от суммы прямых затрат и накладных расходов согласно письму Гостранса РБ N 05-16/112 от 10.12.2012.

Данные по накладным расходам (НР) и сметной прибыли (СП), содержатся в общих указаниях к ТЕРс не для всех регионов, но в первую очередь искать информацию следует там.

Применение норм накладных расходов и сметной прибыли при расчете ФОТ по табелю

Вопрос:

Как обосновать заказчику применение накладных расходов и сметной прибыли к работам по фактическим трудозатратам (табель). Заказчик возражает против начисления накладных и сметной прибыли от ФОТ.

Светлана
s***********4@yandex.ru

Ответ:

Величина накладных расходов в строительстве определяется по МДС 81-33.2004, величина сметной прибыли по МДС 81-25.2001

Данный способ применим в случаях расчета сметной стоимости по сборникам ГЭСН, ФЕР и ТЕР. Расчет сметной стоимости, с учетом НР и СП, в сметных программах обычно происходит автоматически.

Если вы рассчитываете сметную стоимость по фактическим трудозатратам (табелю), по всей видимости — в текущим уровне цен, то нужно уточнить какая принимается стоимость человеко-часа, на основании чего она принята и, главное, согласована ли с заказчиком.

Когда вы убедитесь, что в расчете использована стоимость человеко-часа, подтвержденная документом регионального уровня (лучше письма вашего регионального центра ценообразования в строительстве, или в Республике Башкортостан, например, публикуемые периодически приказы Госстроя, в которых указывается месячный уровень оплаты труда работников IV разряда) то можно аргументировать заказчику тем, что накладные расходы и сметная прибыль в ФОТ не учтены и поэтому должны быть рассчитаны отдельно по видам работ, согласно МДС 81-33.2004 «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве» и МДС 81-25.2001 «Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве». А в МДС 81-33.2004 и МДС 81-25.2001 выберите наиболее подходящие виды работ.

Конечно, чтобы избежать подобной проблемы, лучше согласовывать порядок расчета сметной стоимости с заказчиком заранее.

Если же такой порядок не был согласован, то разрабатывать сметную документацию по сборникам ФЕР или сборникам ГЭСН, при необходимости в ресурсном методе расчета, чтобы вопросы о наличии в смете НР и их величине не поднимались.