Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Суть

Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним. Это делается, как следует из названия, для упрощения бухгалтерского и налогового учета малых предприятий.
При этом, в отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), предприятие или предприниматель, работающий по УСН относит НДС на приобретаемые им товары и услуги в графу «Расходы».

Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется, соответственно как:

(Доходы — Расходы) х 15%

или

Доходы х 6%

Проблема с НДС в смете

В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.

Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!

Почему нельзя исключать НДС из сметы?

Почему нельзя просто исключить НДС из сметы? В чем причина?
Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.

Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 18%, сумма НДС, соответственно 1,8 руб.

      Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 1,8 руб., Итого с НДС 11,8 руб.
      Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 11,8 руб.. НДС не выделяется и не может подлежать возврату

Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
Значит подрядчик купит кирпич за 11,8 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 1,8 руб.
Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.

В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».

Компенсация НДС при УСН. Что написать вместо НДС

При использовании подрядчиком УСН в смете, вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС при УСН».

Как определяется сумма для компенсации НДС при УСН?

На первый взгляд кроме материалов (МАТ), чистой эксплуатации машин (ЭМ без заработной платы машинистов ЗПМ) и оборудования (ОБ) вам может ничего не придти на ум.
Но существует доля затрат на МАТ в составе накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП).
Эти доли определены и составляют для накладных расходов 17,12% и для сметной прибыли 15%.

Соответственно можно вывести корректную формулу для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:

(МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ) х 0,18

Результат расчета по данной формуле выводится в лимитированных затратах в итогах сметы в том месте, где в другом случае вы указывали бы НДС.

Если вы используете Гранд-Смету


Следует отметить, что приведенные выше обозначения статей затрат (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП, ОБ) являются стандартными встроенными переменными в программе , что позволит вам очень удобно воспользоваться данной формулой как она есть.
Просто откройте раздел Параметры сметы, перейдите в раздел лимитированных затрат. В разделе в новых сметах обычно по умолчанию стоит НДС 18%. Взамен «НДС» в графе наименование введите «Затраты на компенсацию НДС при УСН» без кавычек, а в графе значение, вместо «18%» введите формулу:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18

как есть. Отличие от варианта выше в том, что здесь нет пробелов и знаком умножения является не «х», а «*», именно так Гранд-Смета должна ее правильно прочитать.

к накладным расходам и сметной прибыли при УСН


Предприятия и предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, при разработке сметной документации должны применять дополнительные понижающие коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли.

С коэффициентами к накладным расходам и сметной прибыли, в том числе для предприятий, работающих по УСН вы можете ознакомиться на странице коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли.

Комментарии к “Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН)” - 144

  1. Есть ли какая-либо практика? Как это можно обосновать? Как объяснить прокуратуре, что это не необоснованное обогащение?

  2. Ребята, помогайте. Наверно у многих такие проблемы, на которые до сей поры нет внятного ответа. Организация на УСН. Расчет цены Государственного контракта с НДС 18%. Стоимость контракта твердая. По формуле возмещения НДС выходит примерно 10% от стоимости контракта, в зависимости от видов работ. Что делать с остальными деньгами, которые остаются неосвоенными? Снизить стоимость контракта Госзаказчик не имеет право без согласия подрядчика. Естественно подрядчику не интересно терять эту остаточную сумму. Понятно, что подрядчик имеет 100% право забрать эту сумму себе, так как стоимость контракта твердая и Госзаказчик обязан ее оплатить, НО НА ОСНОВАНИИ ЧЕГО??? ПОМОГИТЕ!!!

    • Здравствуйте!

      Просто вводите повышающий коэффициент.
      Оснований каких-то специальных для этого нет, кроме цены контракта, предложенной вами, как подрядчиком и принятой вашим заказчиком.
      Эту цену вы и должны показать в смете не изменяя ее состава. Поэтому, есть один способ — ввести повышающий коэффициент в итоге.

      • Есть ли какая-либо практика? Как это можно обосновать? Как объяснить прокуратуре, что это не необоснованное обогащение?

  3. Здравствуйте! В письме № 1076/08/ДШ-05 от 16.01.12г Минрегиона России сказано: «Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 N НЗ-6292/10, носил справочный характер и в настоящее время утратил свое значение»
    Подскажите пожалуйста, что теперь делать? как аргументировать данную формулу, если нет нормативных документов подтверждающих ее правомерность?

    • Подтверждайте не «правомерность формулы», а правильность расчета. В этом смысле, нареканий, к приведенной в статье формуле, нет.
      Практически с таким же успехом, можно искать в официальных письмах аргументы в пользу того, что 2х2=4. И так и не найти их.

      В указанном вами письме сказано: В целях обеспечения возмещения затрат подрядных организаций по уплате ими НДС при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы, сумма необходимых средств для покрытия указанных затрат принимается в размере, устанавливаемом законодательством, от сметной стоимости материалов, конструкций и оборудования, включаемых в стоимость строительной продукции.

      В статье выше приведена формула расчета НДС от сметной стоимости материалов, конструкций и оборудования, включаемых в стоимость строительной продукции. С корректным учетом долей затрат на МАТ в составе НР и СП.

  4. Спасибо огромное,у меня еще один вопрос смета ФЕРах бюджет РФ объект реконструкция.В актах КС-2 используем УСН, к НР принимаю 0,94,к СП 0,9,а дополнительно нужно еще какие-то коэф-ты принимать к НР и СП ,если в смете они не проставлены ,(к СП -0,85)?

  5. Подскажите пожалуйста,мы сидим на УСН и использую формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18 ,но недавно обратилась в гранд смету по поводу актуальности этой формулы,они ссылаются на на письмо Минрегиона №1076-08/ДШ-05 от 16 января 2012г,там говорится что эта формула утратила свою актуальность,как быть и как выглядит сейчас формула НДС при УСН

    • Здравствуйте!

      В Гранде совершенно правильно вам ответили. Формула из письма Госстроя России № НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г. не актуальна, о чем сказано в письме Минрегиона № 1076-08/ДШ-05 от 16 января 2012 г., на который они сослались. Но только там не «эта формула». В письме Госстроя России № НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г. нет формулы «(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18», которую вы указали в своем комментарии и которая предлагается на данном сайте, в том письме совершенно другой расчет, который и устарел, а не формула «(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18».

      Подробный разбор, если вы хотите углубиться, уже есть, смотрите здесь: http://smetny.ru/ustarevshij-metod-rascheta-kompensacii-nds-pri-usn. Надеюсь, это снимет ваши вопросы.

      Просто люди так устроены, что читают заголовки и названия документов, оперируют ими, но сами письма, увы, не читают :)
      Ни в коем случае не считаю это чьим либо недостатком. Недостатком я считаю запутанную систему, так как, все-таки это система для людей существует, а не наоборот, мне кажется :)

  6. Спасибо большое за ответ!
    Но Вы не могли привести какие-то нормативные документы указывающие, что необходимо было так произвести расчет(Этому действию, в принципе, равносильно то, что предлагает проверяющий, так как вы сначала делите МАТ/1,18 (не взирая на то, что материал без НДС), а в компенсации НДС умножаете МАТ*1,18 (тоже не глядя на то, что МАТ без НДС), то есть ничего не меняется. Просто добавляется лишнее выражение, но подрядчик не остается в необоснованном, по мнению проверяющего, плюсе (К=1,18) по данному материалу и проверяющий спокоен.). Или это отдано на волю логики. Просто спросили у сметчиков, обрисовав ситуацию; они говорят, что формула НДС=(МАТ(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 общая и применяется ко всему материалу, что указан в смете вне зависимости у кого он приобретался (УСН или ОСНО). И приводят письмо Госстроя РФ от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 в качестве обоснования своего ответа. НО там ничего не сказано про применение формулы если материал приобретен у упрощенца без НДС.

    • Это отдано на волю логики и математики, как и сама формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18.

      Мало того, что в том письме не сказано про применение материала от поставщика с НДС или без НДС (это техническая деталь), сам пример расчета, приведенный в нем устарел, не актуален.
      Более подробно об этом здесь: http://smetny.ru/ustarevshij-metod-rascheta-kompensacii-nds-pri-usn.

      Вы понимаете, что если не задаваться целью отстоять компенсацию НДС по материалам, по которым НДС не выплачивался вами, то варианты: «не делить МАТ в смете и не включать его в расчет компенсации» и «разделить МАТ на 1,18 и компенсировать это разделение в итогах умножив на 1,18» — равнозначны.

      Заказчик явно против того, чтобы по материалу, по которому НДС не уплачивался, вы не включали компенсацию. И тут заказчику сложно отказать.

      Чтобы таких проблем не было, лучше избегать включения материала в смету не из базы, а по прайс-листам и счет-фактуре, тогда вам и НДС компенсировался бы за весь материал и доказывать ничего не пришлось бы.

  7. Добрый день! Подскажите пожалуйста: подрядчик на УСН применил смету, где по прайс-листу взял материал без НДС (поставщик тоже на УСН) в текущих ценах и перевел в базисные по формуле =ТЦ/Индекс. Проверяющие говорят, что надо было и на НДС уменьшать (ТЦ/1,18/Индекс), т.к. п.4.100 МДС говорит, что материал учитывается в смете без НДС. При этом говорят что это общая формула перевода и не имеет значения, что материал приобретался у УСН или нет. И теперь указывают нам на то, что НДС дважды применен и в раздел материалов и по итогу в виде компенсации НДС при УСН. Так ли это?

    • Здравствуйте!

      В вашем случае, если выполнить требование проверяющего, в итогах сметы вы получите стоимость материала, по которой он был приобретен. То есть не произойдет «накрутки» на стоимость материала 18%, возникающей из-за приобретения вами материалов без НДС. Эта «накрутка», видимо, и смутила проверяющего.

      Нельзя сказать, что проверяющий прав в требовании исключать НДС из материала там, где его и так нет, но нельзя так же сказать, что подрядчик прав, компенсируя НДС за материал, по которому он заведомо не уплачивался.

      Правильнее было бы показать материал без НДС в смете, то есть МАТ/Индекс, но исключить его стоимость из расчета компенсации НДС в итогах.
      Этому действию, в принципе, равносильно то, что предлагает проверяющий, так как вы сначала делите МАТ/1,18 (не взирая на то, что материал без НДС), а в компенсации НДС умножаете МАТ*1,18 (тоже не глядя на то, что МАТ без НДС), то есть ничего не меняется. Просто добавляется лишнее выражение, но подрядчик не остается в необоснованном, по мнению проверяющего, плюсе (К=1,18) по данному материалу и проверяющий спокоен.

      Поэтому, видимо, проверяющий и назвал это общей формой, одна формула для всей сметы и не произойдет компенсации НДС по материалам, по которым он не уплачен. Хотя правильнее выделять материалы без НДС и не компенсировать его по ним — просто тогда расчетов станет больше, а результат тот же.

  8. Здравствуйте. На вкладке Лимитированные затраты много глав. Подскажите, пожалуйста в какую конкретно главу вставлять компенсаци. НДС при УСН?

    • Здравствуйте!

      Вставлять формулу расчета прямо в главу «Налоги и обязательные платежи» в разделе «Лимитированные затраты» в параметрах сметы.

  9. ДОБРОГО ДНЯ! подскажите, пожалуйста у нас: Мы работаем на ОСНО, нам оказали кап.ремонт и в КС-2 указали-«Расчет НДС при УСН (Стоимость материалов в тек.уровне1,00руб.+ст-ть материалов в базовом уровне2,00руб.)/100*18» и получившуюся сумму 0,54коп. прибавили в сумму итого… а у вас расчет совсем другой… у нас не верный? и в КС-3 ничего неуказывать?

    • Стоимость материалов в базе складывать с текущей стоимостью материалов — не представляю, что именно можно рассчитать таким образом. Это выглядит как увеличение индекса на МАТ на 1 ед., то есть, (для примера индекс пусть будет 4,5): (4,5x+x)/100*18 = 5,5x/100*18, где x=МАТ.
      Похоже, что в расчете что-то не так.

Комментировать

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *