Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Суть

Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним. Это делается, как следует из названия, для упрощения бухгалтерского и налогового учета малых предприятий.
При этом, в отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), предприятие или предприниматель, работающий по УСН относит на приобретаемые им товары и услуги в графу «Расходы».

Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется, соответственно как:

(Доходы — Расходы) х 15%

или

Доходы х 6%

Проблема с НДС в смете

В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.

Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!

Почему нельзя исключать НДС из сметы?

Почему нельзя просто исключить НДС из сметы? В чем причина?
Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.

Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 18%, сумма НДС, соответственно 1,8 руб.

      Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 1,8 руб., Итого с НДС 11,8 руб.
      Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 11,8 руб.. НДС не выделяется и не может подлежать возврату

Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
Значит подрядчик купит кирпич за 11,8 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 1,8 руб.
Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.

В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».

Компенсация НДС при УСН. Что написать вместо НДС

При использовании подрядчиком УСН в смете, вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС при УСН».

Как определяется сумма для компенсации НДС при УСН?

На первый взгляд кроме материалов (МАТ), чистой эксплуатации машин (ЭМ без заработной платы машинистов ЗПМ) и оборудования (ОБ) вам может ничего не придти на ум.
Но существует доля затрат на МАТ и ЭМ (включая затраты на материалы, запчасти, амортизацию и прочие) в составе накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП).
Эти доли определены и составляют для накладных расходов 17,12% и для сметной прибыли 15%.

Соответственно можно вывести корректную формулу для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:

(МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ) х 0,18

Результат расчета по данной формуле выводится в лимитированных затратах в итогах сметы в том месте, где в другом случае вы указывали бы НДС.

Если вы используете Гранд-Смету

Следует отметить, что приведенные выше обозначения статей затрат (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП, ОБ) являются стандартными встроенными переменными в программе , что позволит вам очень удобно воспользоваться данной формулой как она есть.
Просто откройте раздел Параметры сметы, перейдите в раздел лимитированных затрат. В разделе в новых сметах обычно по умолчанию стоит НДС 18%. Взамен «НДС» в графе наименование введите «Затраты на компенсацию НДС при УСН» без кавычек, а в графе значение, вместо «18%» введите формулу:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18

как есть. Отличие от варианта выше в том, что здесь нет пробелов и знаком умножения является не «х», а «*», именно так Гранд-Смета должна ее правильно прочитать.


Метки этой статьи: , , , , , , ,

24 мнений на “Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН)

  1. по поводу компенсации НДС для УСН, те же правила сохраняются и в 2013-2014гг?

    • Да, пока никаких изменений не было.
      Если у нас появится новая информация, мы сообщим об этом на сайте и внесем изменения в статью.
      Вы можете следить за новостями в соц. сетях: http://smetny.ru/my-v-socsetyax

  2. Наконец нашел статью где все ясно и понятно описано откуда ноги растут. Остался последний вопрос. Каким образом этот НДС показывается в КС-2? Или в КС-2 суммы должны писаться включая НДС без выделения его в отдельную строку? Если подскажете, да еще и со ссылками на нормативные документы буду бесконечно благодарен :)

    • Здравствуйте!
      Это не «НДС», а именно «Компенсация НДС». Лучше и не назвать ее «НДС».
      В КС-2 данное начисление показывается в итоге среди прочих лимитированных. Строки «НДС» в КС-2 не появляется.
      Хотя, если у вас есть желание или требование заказчика, вы можете показать в КС-2 перед итогом строку «НДС» и прописать в ней прочерк «-» или «Без НДС».
      Во всех трех вышеперечисленных случаях такая справка является корректной справкой на выполненные работы без НДС.

      В КС-3, так как графа НДС там предусмотрена самой формой, вы так же, соответственно, пишите, туда где должна быть сумма НДС — прочерк «-» или «Без НДС».
      Гланый нормативный документ это МДС 81-35.2004. В приложениях к нему представлены стандартные формы сметной документации в том числе КС-2 и КС-3. Другие нормативы вам не потребуются.

  3. Спасибо за подсказку. Решили выделить одной строкой, как в смете, только наименование строки сделали — Компенсация расходов на уплату НДС на материалы при УСН ((МАТ + (ЭМ — ЗПМ)) + НР * 0,1712 + СП * 0,15 + ОБ) * 0,18)

  4. Здравствуйте, спасибо за статью! Подскажите пожалуйста! Мы на УСН, посчитали заказчику смету, он ее подкорректировал и добавил в нее «Затраты на уплату НДС по ставке 18%», итоговая стоимость при этом не изменилась, уменьшилась стоимость раделов и добавилась стоимость затрат на уплату НДС. Прочитав вашу статью понял, что данный пункт добавляется по правилам составления смет для УСН.
    Вопрос: не может ли Заказчик заставить нас по этой графе возмещать за них НДС? Спасибо!

    • Здравствуйте!

      Простите, не понял, как заказчик может заставить вас возмещать «за них НДС» и кому, если возместить НДС может только налоговая и только его плательщику.

      Главное
      Если в работаете по УСН и в смету включена компенсация затрат на уплату НДС, то заказчик оплачивает вам выполненные работы, согласно справке КС-3, а вы заносите полученную сумму в доход, выплачиваете соответствующие налоги 6% или 15%, и все. Как обычно.
      Никаких дополнительных манипуляций не требуется, в ваших документах НДС тоже никак не возникает и не фигурирует. НДС вы не используете в принципе.
      Данная строка нужна, чтобы правильно отразить в расчете итоговую сметную стоимость материалов — ту стоимость, по которой вы их приобрели.

      Коротко
      Если ответить на ваш вопрос как есть — Нет, не может (см. прим.). Вы не являетесь плательщиком НДС и соответственно не можете его возместить.
      Заказчик тоже не может возместить НДС с оплаты ваших услуг, так как в их стоимость вы не включали НДС. А чтобы возмещать, нужно сначала заплатить, чего не будет, в случае поставщика (подрядчика) на УСН.

      Примечание:
      А даже если бы вы являлись плательщиком и работали по ОСНО, то какое дело заказчику до возмещения государством уплаченного вами НДС и зачем ему вас заставлять? :)
      Ведь деньги, в таком случае, возместят или зачтут вам, а не ему.

  5. Перевод в текущие цены суммы компенсации как правильнее производить, одним индексом или по статьям затарат?

    • «Компенсация НДС при УСН» начисляется в лимитированных затратах, перед итогом сметы. Практически последнее начисление в смете, в качестве которого, в иных случаях, выступало бы «НДС». Поэтому сумма для компенсации НДС является уже проиндексированной, если вы составляете смету с помощью, например, ПК Гранд-Смета.

      Если у вас, по каким то причинам, возникла необходимость рассчитывать сумму компенсации вручную, то и индексировать составляющие этой формулы «(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18» следует в зависимости от способа индексации принятого в смете:
      если единым индексом к СМР, то и в формуле применяете единый индекс ко всем статьям.
      если индексами по статьям затрат — то и в формуле, соответственно, так же. А конкретно: для МАТ и ОБ — индекс на МАТ (если нет отдельного для оборудования), для ЭМ-ЗПМ — индекс на ЭМ, для НР и СП — индекс на ЗП.

      • Спасибо! Работаю в Гранд-Смете, но приходится индексировать компенсацию. Возможно, дело в параметрах.

        • Возможно. По умолчанию такой проблемы не должно возникать.
          Если хотите, можете отправить мне по электронной почте (mail@smetny.ru) файл сметы в формате xml, я посмотрю со своей стороны и скажу, в чем может быть проблема.

        • Прошу прощения за длительный срок ответа. В вашем файле компенсация НДС при УСН не была проиндексирована, а значит ее требовалось проиндексировать. В зависимости от способа индексации по смете: либо по статьям затрат, либо к СМР, внеся поправки в формулу расчета компенсации.

  6. Юрий, может быть поможете разобраться в обратной ситуации:
    в ССР в главах 1 и 12 присутствует ссылка на Договора с организациями на УСН. Мы на ОСНО. Насколько корректно в конце ССР начислять НДС на весь итог ССР? ведь сумма по данным пунктам (Дог№1 в Главе 1 и Дог№2 в главе 12) идет в принципе без НДС, т.е. там 100 руб. без НДС и мы их и заплатим. Хотя с другой стороны в итоге потом будем уплачивать НДС в бюджет…

    • Взаиморасчеты производятся на основе актов КС-2 и справок КС-3, которые, в свою очередь, составляются на основе локальных смет, а не ОС и ССР.
      Включать в ССР НДС — это корректно и обязательно.

      В конечном счете, если вам понадобится ССР «по факту» (или проектный, но вам точно известны подрядчики по указанным работам и на них точно не начисляется НДС), который будет отличатся от проектного, по крайней мере в позициях по договорам 1, 2, вы можете составить его на основе фактических затрат по договорам и сметам, начислив НДС на все работы, кроме тех, по которым он фактически не уплачивался или не будет уплачиваться, то есть НДС на итог по ССР за минусом работ, выполненных подрядчиком, работающим по УСН.

  7. Подскажите, смета разбита на 2 раздела : работы и материалы в текущих ценах, нужно ли применять индекс к формуле компенсация НДС (индекс применен к первому разделу) ?

    • Нельзя сказать точно, не видя смету.
      Но все просто — если компенсация НДС после расчета осталась в базисном уровне — значит индекс к формуле нужно применить. Материал, все же, содержится и в первом разделе, а так же в НР и СП, которые так же начислены у вас только на позиции первого раздела.
      Технически более правильно, для такой цели, привести цены материалов к базисному уровню.
      В наименовании вы можете указать формулу вычисления базисной стоимости и ваша смета не потеряет в наглядности для проверяющего, и, в то же время, вы сможете корректно начислить компенсацию НДС.

  8. Добрый День! Подскажите пожалуйста — смета составлена с учетом НДС18% и проверена экспертной службой, бюджетом выделены денежные средства заказчику на выполнение аварийных работ по смете для заключения гос.контракта с подрядчиком. Подрядчик применяет УСН. Вопрос: что делать подрядчику? Переделывать смету на меньшую сумму применяя компенсацию?

    • Здравствуйте!
      Я полагаю, что в таком случае следуют вводить повышающий коэффициент к итогу сметы.
      Корректировать смету в любом случае не стоит, если в контракте прямо не прописана такая возможность.

  9. А как быть с НДС или комп.НДС к лимитированным: зимним и временным? Добавляем сумму зимних и временных к выполненным объемам без налога или как? Кто-нибудь сталкивался с этим?

    • А разве тут есть какая-то проблема?
      «Зимние» и «временные здания и сооружения» начисляются после «компенсации НДС при УСН».
      Если у вас возник случай, когда, помимо работ выполняемых подрядчиком на УСН присутствуют работы, выполняемые подрядчиком на ОСН, то в итоге вы начисляете НДС на всю сумму, за вычетом «компенсации НДС при УСН» + всех лимитированных, начисленных на эту сумму.

  10. Добрый день! Проверяю сметы на ремонт трубопроводов теплоснабжения, котельных. Хотелось бы узнать Ваше мнение по применению коэффициентов к нормативам НР и СП при ремонте котельной.

    • Здравствуйте!

      Нет никакого мнения, есть порядок. На работы, аналогичные процессам в новом строительстве, применяются коэффициенты 0,9 к НР и 0,85 к СП.
      В том числе и на работы по сборнику №46.
      Т.е. начислять на все ТЕРы и не начислять на ТЕРр и ТЕРм.
      Из вашего комментария ранее можно предположить, что смета делается от организации работающей на УСН.
      Тогда дополнительно применяются коэффициенты 0,94 к НР и 0,9 к СП.

  11. Добрый день!
    Юрий, подскажите, пожалуйста, если у меня в КС2 общая стоимость составляет n рублей, а НДС я выставлю в КС3, т.е. общая стоимость работ будет 1,18n, правильно ли?
    Вообще, на какие затраты (зарплата, оборудование, материалы, механизмы) начисляется НДС в КС2???

Комментировать

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *